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2009年10月,张达明与王超共同出资100万元,注册成立了北京丰达建筑工程有限公司,张达明占60%的股权,王超占40%的股权,2013年5月,张达明以50万元的价格将60%股权转让给李兵,截至转让前,被转让企业的所有者权益为150万元,其中注册资本为100万元,未分配利润和盈余公积为50万元。
丰达公司财务小明,认为张达明的股权转让价格50万元,没有超过张达明的权益份额90万元,所以不需要交纳个人所得税。
1、张达明的该项股权转让计税依据明显偏低且无正当理由;根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)
(一)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;
第十二条规定,符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低:
(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。
2001年3月,张欧与王响共同出资1000万元,注册成立了湖南欧达线缆生产有限公司,张欧占70%的股权,王响占30%的股权,经营几年的经营,欧达公司购置了土地并建设了厂房,厂房及土地资产总额700万元,2013年5月,张欧以650万元的价格将60%股权转让给陈胜,截至转让前,被转让企业的所有者权益为800万元,其中注册资本为1000万元,未分配利润-200万元。
欧达公司财务小白,认为张达明的股权转让价格650万元,没有超过张达明的权益份额700万元,而且高于净资产份额(1000-200)*70%=560万元,不属于价格明显偏低,所以不需要交纳个人所得税。
根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)
第十二条规定,符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低:
(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的,申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;
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根据67号文第十条规定,股权转让收入应当按照公平交易原则确定,同时,第十三条指出,符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低,视为有正当理由:
1、能出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权;
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